IMPUESTOS  EN  EL  SECTOR  INMOBILIARIO

Muchas veces habrá oído hablar de alcabala... pero ¿En qué consiste realmente?, ¿Yo lo tengo que pagar?. Aquí una relación de lo que Ud. Debe saber sobre impuestos inmobiliarios, conozca cuáles son, cómo y donde se pagan. ¡Haga sus cálculos y evite sorpresas!.

1.- ALCABALA.-  Este impuesto grava la transferencia de inmuebles urbanos y rústicos a título gratuito u oneroso, cualquiera sea su forma y modalidad. Si Ud. Adquiere una propiedad ya sea por compra o donación, está en la obligación de pagar el impuesto de la alcabala a la Municipalidad en cuya jurisdicción se encuentre el inmueble. No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10UITs del valor del inmueble.

 Esta inafecta a este impuesto la transferencia denominada anticipo de legítima, es decir, cuando un padre transfiere un predio de su propiedad al hijo como anticipo de herencia.

 El Impuesto de Alcabala se calcula aplicando la tasa (3%) a la base imponible, (valor de transferencia el cual no podrá ser menor al valor de auto avalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI)) este impuesto es de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.

 El pago debe ser realizado por el comprador del inmueble, dentro del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia en la Municipalidad del distrito donde se encuentre ubicado el inmueble transferido.

2.- IMPUESTO PREDIAL .-  Este impuesto es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos y rústicos.

 Tasa: Hasta 15 UIT 0.2% Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6% Más de 60 UIT 1.0%

 El impuesto Predial se calcula aplicando la tasa a la base imponible (el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada distrito. Este valor total se determina de acuerdo a los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de diciembre del año anterior, y las tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación, de acuerdo a la resolución ministerial aprobada anualmente por el Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción).

 Este pago se realiza en la Municipalidad del distrito donde se encuentre ubicado el predio, presenta dos formas de pago: a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año. b) En forma fraccionada, hasta en cuatro trimestres. En este caso, la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Informática (INEI), por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

 Observación En caso de transferencias de inmuebles, el transferente está obligado a comunicar la transferencia a la municipalidad correspondiente y deberá cancelar el íntegro del impuesto adeudado hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.

3.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) POR LA VENTA DE INMUEBLES .-   Este impuesto grava la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.    Para calcular este impuesto a la base imponible (valor de venta del inmueble) se le aplica la tasa de 18%. El valor obtenido es el impuesto que el vendedor debe pagar a la SUNAT por la transferencia del inmueble. El monto impuesto es trasladado por el vendedor del inmueble al comprador, a través del precio. Es decir, que dentro del precio que el comprador del inmueble va a tener que pagar para adquirirlo, se incluye el monto del IGV que genera la transferencia y que el vendedor va a tener que pagar a la SUNAT.

 El contribuyente del impuesto es el vendedor del inmueble. Debe acercarse a pagar el impuesto dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente a aquél en que se realizó la transferencia del inmueble, de acuerdo a los cronogramas establecidos anualmente por la SUNAT.

4.- IMPUESTO A LA RENTA POR ARRENDAMIENTO O ALQUILER .-  Este impuesto grava la Renta de Primera Categoría y están sujetos a pagar este impuesto las personas naturales por el arrendamiento, sub-arrendamiento o cesión de bienes muebles e inmuebles.

 Observación Tratándose de personas jurídicas, las rentas obtenidas por este concepto se consideran rentas de tercera categoría.

 Para calcular este impuesto al monto de alquiler se le aplica la tasa del 12%. Si el monto del alquiler se pacta en moneda extranjera el pago del impuesto se hará convirtiéndolo a moneda nacional.     Los pagos deben efectuarse mensualmente a cuenta por Rentas de Primera Categoría en el formulario especialmente autorizado por la SUNAT, el cual constituye el comprobante de pago por el arrendamiento.

Observación El impuesto debe ser pagado por el propietario del inmueble y no por el inquilino.

5.- OTROS TRIBUTOS

También gravan a los predios los arbitrios municipales, los cuales son tasas que el e municipio distrital cobra por la limpieza pública, por el servicio de parques y jardines y por el serenazgo.

A.  FECHAS DE PAGO

1.- ALCABALA: Se paga una sola vez al municipio donde está ubicada el inmueble, dentro del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

2.- IMPUESTO PREDIAL: Se paga al municipio. Si paga al contado, el plazo vence  el último día hábil de febrero. Si paga fraccionando en cuatro partes, la primera cuota puede ser cancelada el último día de febrero. Las restantes en los últimos días de mayo, agosto y noviembre respectivamente.

3.- IMPUESTO A LA RENTA: El pago se efectúa mensualmente a cuenta por rentas de  primera categoría en un formulario especialmente autorizado por Sunat. Ese documento constituye el comprobante de pago por alquiler.

4.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: El pago deberá ser hecho a la Sunat dentro de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente en que se realizó la venta.